Опція зміни податкового резидентства раніше не була популярною в Україні. Але зараз — це гарячий і частий запит від власників, причому не тільки великого бізнесу, а середнього й малого.
Що пішло не так:
В Україні запускають правила КІК, автоматичний обмін податковою інформацією. Від громадян чекають повної прозорості в розкритті активів, сплати податків.
Але зі свого боку держава не виконала свою частину завдання: немає й натяку на довіру до податкової, до правоохоронних органів; податкові закони друкують на законодавчому принтері частіше, ніж жінки змінюють манікюр.
У підсумку бізнесу елементарно страшно й економічно недоцільно розкривати свої активи в державі, де жоден власник не застрахований від рейдерства або включення проти нього режиму холівара податковими та правоохоронними органами.
До чого призводить?
Бізнес шукає по ринку рішення, купує картки ОАЕ, золоті візи в Португалії, пробується в ролі громадянина Румунії, Кіпру, Мальти та ін.
У підсумку, що виходить?
○ Менше податкових резидентів України = менше податків у казну.
○ Фіскальний підхід не працює в державі з низьким рівнем довіри до всіх гілок влади.
○ У хаотичних спробах зменшити й пом’якшити ризики бізнес допускає юридичні й податкові помилки, які на довгій дистанції тільки погіршать ситуацію.
Які найпоширеніші помилки бувають із податковим резидентством України?
- Податкове резидентство можна просто купити, як плаття в магазині. Купуючи паспорт, візу, картку ви не стаєте податковим резидентом, якщо у вас немає, наприклад, постійного місця проживання в тій другій країні, ваш чоловік, дружина, діти не в тій країні, ви в Україні не менше 183 днів у році, а й ще ваш ФОП сплачується й декларується на єдиному податку. Це як мінімум.
- Ігнорування подвійного оподаткування.
По гарячих жовтневих слідах привожу приклад із Мальтійською програмою Мaltese Exceptional Investor Naturalization (MEIN) — натуралізації за винятковий внесок у розвиток Мальти. У Єврокомісії багато питань до такого продажу паспортів за інвестиції, йдуть суди. Мальта вже почала публічно розголошувати списками осіб, що отримали паспорт.
І новий виток подій у цій трагікомедії: Community Malta Agency повідомила міграційним агентам, що податкові органи Мальти збираються сповіщати юрисдикції початкового громадянства відібраних претендентів на здобуття паспортів Мальти, які подадуться на такі паспорти з 2022.
Чим будуть ділитися:
○ ПІБ;
○ дата народження;
○ місце проживання;
○ TIN (податковий номер здобувача);
○ тип отриманих резидентських прав;
○ весь пакет документів, який був поданий як додаток до заявки на отримання мальтійського паспорта за програмою MEIN.
Хто одержувач вище описаної інформації?
Податковий орган юрисдикції, з громадянством якої заявник спочатку подався на паспорт Мальти в рамках програми MEIN.
Наслідки
Із січня 2022 нові заявники на мальтійське громадянство за програмою Exceptional Services (SL 188.06) отримають серйозні проблеми з рідною податковою, якщо, наприклад:
○ фактично проживають самі і із сім’єю не на Мальті;
○ перебувають у рідній державі не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від’їзду) протягом періоду або періодів податкового року.
Ці критерії не є вичерпними.
Мої рекомендації:
- Вибираючи для себе опцію зміни податкового резидентства, не допускайте юридичних і податкових помилок.
- Враховуйте ризик того, що поточна купується програма в будь-який момент може бути оскаржена якою-небудь Єврокомісією. Будьте готові до наслідків.
- Не купуйте податкове резидентство, а купуйте його, відповідаючи критеріям податкового резидента іншої країни: фактичний переїзд із сім’єю, місце ведення бізнесу, розрив економічного зв’язку з рідною державою.
- Не забувайте про подвійне оподаткування.
- Якщо ви громадянин України, будьте готові до податкових спорів з українськими податківцями, навіть якщо ви не допустили жодної помилки. Зважаючи на кожну конкретну ситуацію такий ризик визначається від низького до високого.
Автор: Марія Загрядська, адвокат, радник практики міжнародного податкового права Avidbiz
